什么是外国税收抵免？

您可以将支付给外国的所得税作为外国税收抵免申请，但2018年税制改革取消了外国财产税扣除。

要点

• 外国税收抵免背后的想法是让美国人不必对同一收入缴纳两次所得税，一次向美国缴纳，另一次向赚取收入的外国司法管辖区缴纳。
• 该抵免额等于您为在外国政府赚取的收入向外国政府缴纳的任何所得税，或者等于所赚取的收入金额（如果该金额较少）。
• 如果您向其他国家/地区的收入缴纳了所得税，您可以选择申请此抵免，或者将您的外国收入从您的美国纳税申报表中排除，但您不能两者兼而有之。
• 您还可以对支付给另一个国家的所得税申请逐项扣除，但如果您这样做，您将无法再扣除外国财产税，也不能同时申请扣除和抵免。

外国税收抵免如何运作

外国税收抵免等于纳税人的外国来源收入应缴纳的美国税款或已缴纳的外国税款，以较低者为准。这是一种抵免，而不是扣除，因此当您完成美国纳税申报表时，它会直接从您可能欠美国国税局 (IRS) 的任何税款中扣除。

例如，如果您居住在国外并向另一个国家缴纳所得税，您可以在提交美国纳税申报表时从所欠税款中扣除该金额。

外国税收抵免的例子

举个例子，假设豪尔赫和罗伯塔在德国拥有一所房子，豪尔赫也在那里工作。他在 2021 纳税年度向德国缴纳了 6,000 美元的所得税。 Jorge 可以在 2021 年纳税申报表上申请这 6,000 美元的美国税收抵免。然而，如果豪尔赫只挣这么多钱，并且由于某种原因需要缴纳更多税款，那么他的信用额将被限制在 3,000 美元。

现在假设豪尔赫和罗伯塔每年为其在德国的房屋缴纳财产税。税收是向他们征收的，他们也缴纳。支付的金额是其纳税义务的法定和实际金额，但该税不符合外国税收抵免的条件，因为它实际上不是所得税。

笔记

过去，Jorge 和 Roberta 可以将这些财产税作为房地产税的逐项扣除额进行扣除，但 2018 年《减税和就业法案》(TCJA) 取消了该税收规定。

海外收入排除

截至 2022 纳税年度，国税局还提供高达 1112,000 美元的外国收入免税额。 （这是您在 2022 年提交的纳税申报表。）对于 2023 纳税年度，免税额为 123,000 美元。

在国外工作并在那里赚取工资或自营职业收入的人通常会就该收入向外国政府纳税。这些纳税人可以将部分或全部外国收入排除在美国联邦所得税之外。

但是，您不能在同一纳税年度对同一收入同时申请外国税收抵免和外国赚取收入免税。如果您仅部分工资或自营职业收入被排除在外，您可以对未排除在税收之外的收入申请外国税收抵免。

抵免与扣除

您还可以申请外国所得税的逐项税收减免，而不是接受外国税收抵免。 TCJA 仅从税法中取消了外国财产税的逐项列出。

笔记

美国国税局承认，对于大多数纳税人来说，申请抵免而不是扣除通常更好，但请咨询税务专业人士，以确保您的个人税务情况符合这种情况。

如果您决定申请逐项扣除而不是外国税收抵免，请将您的外国税包含在附表 A 中，并将该附表与您的纳税申报表一起提交。再说一遍，你不能两者兼得。

外国税收抵免的要求

并非所有向外国政府缴纳的税款都有资格获得外国税收抵免。问自己以下问题以确定您是否符合资格：

• 税款是针对您个人征收的吗？
• 你缴税了吗？
• 该税是合法且实际的外国纳税义务吗？
• 该税是所得税还是代替所得税的税？

笔记

美国国税局将这些问题称为“测试”。您必须肯定地通过每一项。如果您不能对这四个问题全部回答“是”，您将不符合资格。

税收的性质也很重要。您可能满足上述所有条件，但由于以下原因仍无法申请外国税收抵免：

• 该税款可退还或以其他方式退还给您，作为您或您家庭成员的补贴。
• 法律并不要求纳税。
• 税款是从未达到最低持有期限要求的股息、收益或收入中扣缴的。

如何申请信用

如果您符合资格，可以通过填写并提交 IRS 表格 1116 和纳税申报表来申请外国税收抵免。此表格计算您有资格获得的税收抵免金额的各种限制。

不过，您可能不必使用 1116 表格来申请抵免。如果 1116 表格中的以下每项陈述均属实，您可以申请直接在 1040 表格上缴纳的全额外国税款的抵免，而无需计算各种限制：

• 您所有的外国来源总收入均来自利息和股息。
• 所有这些收入以及由此支付的外国税款均已通过表格 1099-INT、表格 1099-DIV 或附表 K-1 向您报告。
• 您的外国税款总额等于或少于 300 美元，如果已婚联合报税，则为 600 美元。
• 您持有已支付股息或利息的股票或债券至少 16 天，并且没有义务将这些金额支付给其他人。
• 你所有的外国税款都是合法欠下的，没有资格根据税收协定获得退税或降低税率，而且这些税款支付给了美国承认的、不支持恐怖主义的国家。

如果您不提交 1116 表，则无法将任何未使用的外国税收抵免结转至另一个纳税年度。该抵免不可退还，因此您只能向 IRS 申请该特定年份的纳税义务金额。但如果您还提交 1116 表格，余额就不会浪费，因为您可以将剩余部分滚动到未来的纳税年度。

常见问题 (FAQ)

什么是外国税收抵免？

外国税收抵免是美国纳税人可以用来抵消支付给外国政府的所得税的一种抵免。它的目的是防止对在美国和外国赚取的应税收入进行双重征税。

如何使用境外税收抵免结转？

虽然外国税收抵免不可退还（您的抵免额不会超过年度抵免限额），但您可以将任何未使用的抵免额结转至后续纳税年度。为此，您必须填写 1116 表格来计算您的结转（和结转）金额。