什么是逐项扣除？

逐项扣除是您可以从调整后总收入 (AGI) 中扣除以减少税款的费用。了解有关此扣除及其运作方式的更多信息。

要点

• 逐项扣除是您可以从应税收入中扣除的合格费用。
• 大多数人不会从逐项列出费用中受益，因为标准扣除额足够高。
• 如果您的逐项扣除总额超过您的标准扣除额，您应该逐项列出您的费用以节省税款。

逐项扣除如何运作？

当您报税时，您可以选择采用标准扣除额或逐项列出当年的费用。逐项列出可以让您合计合格的费用。

标准扣除额和逐项扣除额总额都会减少您必须缴纳联邦所得税的收入金额。您可以申请标准扣除额，也可以逐行列出您有资格申请的个人扣除额，但不能同时进行这两种做法。只有选择能够更多地减少您的应税收入的一种才有意义。

标准扣除是更简单的解决方案：根据您的申请状态（例如，单身或已婚）设定一定金额。 《减税和就业法案》(TCJA) 于 2018 年 1 月生效，将标准扣除额或多或少增加了一倍。

截至 2022 纳税年度（2023 年提交的纳税申报表），单身纳税人和已婚但单独提交纳税申报表的纳税人的标准扣除额为 12,950 美元。如果您已婚并与您的配偶联合报税，或者如果您是有受抚养子女的合格寡妇或鳏夫，则该金额最高可达 25,900 美元。如果您符合户主申报资格，则为 19,400 美元。

笔记

虽然您不能在同一纳税年度中同时申请标准扣除额和逐项其他扣除额，但您可以逐年更改您的选择，在一份年度申报表上逐项列出，然后在下一个年度申报标准扣除额。

大多数纳税人甚至在 TCJA 出台之前就申请了标准扣除额，TCJA 还对一些逐项扣除额进行了一些调整，将以前没有限制的金额限制在一定数额。其他逐项扣除被完全取消。

逐项扣除的类型

逐项列出包括报告特定类型的允许扣除的费用，将它们全部加在一起，然后在纳税申报表上输入该总额。从您的 AGI 中减去分项总额，以减少应税收入金额。

如果您打算逐项列出，您应该跟踪一年中符合资格的支出。保留您的收据和其他文件，以证明这些费用是合法的，以防国税局要求提供证据。文件可包括银行对帐单、支票存根、财产税报表、保险单、医疗帐单和慈善捐赠的确认函。

一般来说，您可以申请以下类别的逐项扣除：

• 医疗和牙科费用
• 州和地方所得税
• 房地产和动产税
• 房屋抵押贷款利息不超过 750,000 美元
• 捐赠给慈善机构
• 伤亡或盗窃损失

医疗和牙科

医疗和牙科费用包括保险费，只要您的健康计划不报销这些费用。其他医疗和牙科护理费用如果符合条件则可以扣除。超过AGI 7.5%的部分可以扣除。例如，如果您的 AGI 为 55,000 美元，并且您有 7,000 美元的合格医疗费用，则您的扣除额将仅限于 3,375 美元，超过 4,125 美元的金额（您 AGI 的 7.5%）。

州税、地方税和房地产税

州税、地方税和财产税的扣除额上限为 10,000 美元，如果您已婚并单独提交纳税申报表，则扣除额为 5,000 美元。这是总共 10,000 美元，而不是每种税种 10,000 美元。

抵押贷款利息扣除

抵押贷款利息扣除的上限为 750,000 美元的债务。如果您已婚且分居，则上限为 375,000 美元。如果您在 2017 年 12 月 16 日之前产生了需要支付利息的债务，则限额将增加至 100 万美元和 500,000 美元。

据美国国税局称，扣除额仅限于购置债务，而不是历史上的股权债务，除非股权贷款的资金用于“购买、建造或大幅改善”房屋。

慈善礼物

大多数纳税人最多可以扣除其 AGI 60% 的慈善捐款，但某些类型的礼物仍受到 20%、30% 和 50% 的限制。

伤亡和盗窃损失

伤亡和盗窃损失扣除仅限于因总统宣布为灾区的地点发生的事件而造成的损失，除非您提出报销索赔并按照报销金额减少损失。

我需要逐项扣除吗？

当您所有个人扣除额的总和超过您报税身份的标准扣除额时，逐项列出对您有利。否则，你为超出应有收入的收入缴税是没有意义的。

例如，如果您 2022 年的逐项扣除总额为 13,500 美元，那么您最好逐项列出。这将使您的应税收入额外减少 500 美元，因为标准扣除额为 12,950 美元。

但如果您符合户主扣除额的资格并选择逐项扣除，您最终需要额外缴纳 5,900 美元的税款，即逐项扣除额 13,500 美元与标准户主扣除额 19,400 美元之间的差额。

有时，您可能无法决定是否逐项列出或申请标准扣除额。单独提交纳税申报表的已婚夫妇必须各自使用相同的方法。你们都必须采取标准扣除额，或者你们都必须逐项列出。

笔记

非居民纳税人也必须逐项列出，因为他们没有资格申请标准扣除额。

常见问题 (FAQ)

标准扣除额和逐项扣除额有什么区别？

标准扣除和逐项扣除是降低税费的两种方法。标准扣除额取决于您的收入、报税身份、年龄等因素，并且每年都会发生变化。如果您无法申请标准扣除额、您的标准扣除额有限或者您有某些费用，则可以使用逐项扣除额。例如，您可以逐项扣除医疗费用、州和地方财产税或抵押贷款利息等费用。

什么时候逐项扣除比标准扣除更有利？

根据美国国税局的说法，在许多情况下，逐项扣除可能比采用标准扣除更有利。这些情况包括您无法申请标准扣除额或您的标准扣除额有限、有大量未报销的医疗或牙科费用、已缴纳抵押贷款利息和财产税、因灾难遭受伤亡或盗窃损失或进行了合格的慈善捐赠。